与此同时，企业1 500万元营业收入的取得，是依赖于1 209万元产品的付出这一代价的基础上的，这在资产负债表上就表现为存货资产因此减少了1 209万元，与之相对应的，便是利润表上也就发生了1 209万元的营业成本项目。
由于1 500万元的营业收入增加了利润，而1 209万元的营业成本减少了利润，因此利润表上最终利润净增加额为291万元，资产负债表上的资产总额和所有者权益总额也因此同步净增加了291万元。
(2)资产负债表和现金流量表之间的内在勾稽关系首先，现金流量表中的现金本身，就是资产负债表中资产的重要组成项目。
根据《企业会计准则》（2006）中的定义，此处的现金是指库存现金、银行存款、其他货币资金及现金等价物。
其中，现金等价物是指企业持有的期限比较短（一般持有期限不超过三个月）、流动性比较强、容易转换为已知金额且转换风险很小的有价证券；具体由企业根据其经营特点等情况来确定。
现实中，许多企业现金流量表中的现金，基本上只考虑库存现金、银行存款和其他货币资金这三项，因此也就基本上等同于资产负债表中货币资金的概念。
因此，现金流量表主表中现金及现金等价物净增加额的当期金额，也就往往等于资产负债表中货币资金项目的期末金额与期初金额的差额。
此外，现金流量表中筹资活动产生的现金流量中的诸多项目也常常直接引起资产负债表中相关项目的变动。
如取得借款收到的现金，意味着资产负债表中长期借款或短期借款等相关负债项目金额的增加；而分配股利、利润或偿付利息支付的现金，则直接引起资产负债表中应付股息或应付利息等相关负债项目金额的减少。
当然，上述这些项目的变动，也同时会造成资产负债表中货币资金项目的增加或减少，有时也会引起所有者权益相关项目的变化。
（3）现金流量表和资产负债表、利润表之间的内在勾稽关系我们知道，企业会计核算是以权责发生制为基础的，因此，就某一特定会计期间而言，收入的实现并不意味着当期一定收到了货币资金，它可能只是形成了当期的一项债权资产的增加；而费用的发生也并不一定当期支出了货币资金，它也许只增加了当期的一项债务。
然而，从长期效果来讲，收入的最终实现必须是最终收到了货币资金，而费用的发生也迟早是需要付出相应的货币资金的。
换句话说，企业利润的最终实现，一定意味着货币资金的等量增加。
因此，现金流量表中的多数项目金额，基本上都是根据资产负债表和利润表上的相应项目金额以及相关的账目明细记录分析计算得出的。
特别是经营活动产生的现金流量中的诸多项目，与利润表中的营业收入、营业成本 和期间费用等诸多项目金额，以及资产负债表中的应收账款、应收票据等项目有着密不可分的数量关系。
典型事例通常情况下，现金流量表第一部分经营活动产生的现金流量中，销售商品、提供劳务收到的现金，与利润表及资产负债表中的相关项目存在着如下数量计算关系：销售商品、提供劳务收到的现金 ＝ 营业收入＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）+（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）＋当期应缴增值税销项税额的贷方发生额－当期计提的坏账准备（如果是转回，则用＋号）＋当期收回以前已确认为坏账损失的应收账款－当期应收票据贴现产生的贴现费用－当期确认的坏账损失－当期因非货币性交易或债务重组而减少或放弃的应收账款（含应收票据）的账面减少金额等。
（4）所有者权益变动表和资产负债表之间的内在勾稽关系所有者权益变动表实际上是反映资产负债表上所有者权益各具体组成项目在会计当期发生增减变动情况的一个明细表。
因此，所有者权益变动表中各项属于所有者权益的具体构成项目的期末与期初金额，必然分别等同于资产负债表中所有者权益各具体构成项目的期末与期初金额。
财务报告的作用财务报告的作用主要体现在它有助于企业各相关利益主体分析了解企业的日常生产经营活动与经营效益，对企业的财务和资金变动趋势进行分析预测，合理评价经营管理者的经营绩效，以便正确进行后续的投资、融资决策和资本运营决策。
此外，财务报告也为国家进行宏观经济调控、制定相关产业政策等提供了必要的财务资讯。
具体而言，财务报告的作用可以概括为如下几方面：第一，有助于国家相关行政管理部门全面了解各行各业的经济动态与经济现状，并在此基础上通过制定相应的经济、金融与产业政策，维护和整顿经济秩序，防范和杜绝违法、违规等经济行为，保障国民经济持续、协调、稳定地发展。
第二，有助于经营管理者综合了解企业与所处行业经济与经营状况的变动与发展态势，加强经营管理。
企业管理者通过对本单位财务报告的阅读与剖析，可以较为全面系统地了解企业财务现状，了解形成目前状态的原因和产生的根源，发现不足，警示风险，以提高未来资产运用与资本运作的安全性和有效性，提高经营、投资、融资等相关决策的科学性和正确性；最终达到严控风险、保值增值的目的。
而对同行业其他单位财务报告的分析，有助于管理者知己知彼、审时度势，客观地评价和认识企业的优势与不足，从而扬长避短，在巩固现有经营成果与经营优势的基础上，进一步提高经营效率，扩大经营实力。
第三，有助于其他各个相关利益主体（包括现实或潜在的股东、债权人、企业员工、关联方、客户甚至竞争对手等）了解企业情况，并在不断的比较鉴别中，调整各自所拥有或控制的资金与经济资源的有效配置与投向。
通过优胜劣汰的市场竞争机制，将有限的资源投放于经济与社会效益比较高，环境污染非常少，能够循环利用、可持续发展的行业或企业中去。
第四，有助于发挥社会各方对企业的外部监督作用，从而促使企业苦练内功，完善并切实执行内部管理与控制制度。
第2章 报表编制实际操作的基本模拟资料（1）模拟企业——浙江南海股份有限公司基本情况浙江南海股份有限公司(以下简称南海公司)前身系原浙江南海有限责任公司(以下简称南海有限)，由张南海、李真共同出资设立，于2005年11月18日在××市工商行政管理局登记注册，取得注册号为33010×××××××101的《企业法人营业执照》。
南海有限成立时注册资本为人民币200万元，其中：张南海出资160万元，占总股本的80% ；李真出资40万元，占总股本的20%。
2008年8月8日，根据南海有限各股东于2008年7月30日签订的《关于变更设立浙江南海股份有限公司的发起人协议书》、公司章程及临时股东会决议，采用整体变更方式设立浙江南海股份有限公司。
公司于2008年8月18日在××市工商行政管理局办理变更登记，取得注册号为33010×××××××108的《企业法人营业执照》。
注册资本为人民币2 880万元，总股本为2 880万股(每股面值人民币1元)。
公司注册地：××市经济开发区高新路888号。
法定代表人：张南海。
公司属电子元器件制造业。
经营范围包括制造、加工：半导体元器件；批发、零售：仪器仪表，机械设备，电子元器件，货物进出口(法律、法规禁止的项目除外，国家法律、法规限制的项目取得许可证后方可经营)；服务：电子控制系统的技术开发、技术咨询、技术服务。
截至本会计期末，南海公司注册资本为5 000万元，占地50余亩，是集产品研究、开发、生产、销售于一体的一般纳税人企业。
公司主要的会计政策1.财务报表的编制基础公司以持续经营为基础前提，根据实际发生的业务交易和事项，按照财政部2006年2月颁布的《企业会计准则》进行会计确认和计量，并在此基础上编制财务报表，真实、完整地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量等信息。
2.会计期间及记账工具公司以自然年度作为一个会计年度，即自公历1月1日起至12月31日止。
采用人民币作为记账本位币。
贴心提示对外公开发布的会计报表一般按公历每年1月1日至12月31日为一个会计决算年度。
实务中也有某些企业出于周期性的生产经营业务特点及管理上的要求，以一个生产经营周期作为一个会计年度，但对外定期报送的会计报表，特别是上市公司对外报送会计报表时，还是需要调整为标准的会计年度。
3.公司对同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理对同一控制下企业的合并，在合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方账簿上的账面价值计量。
公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
对非同一控制下企业的合并，在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；对于合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份额，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。
4.现金等价物的确定标准现金等价物是指企业持有的期限较短(从购买日起3个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额的现金，且价值变动风险很小的投资。
5.外币折算对发生的外币业务，采用交易发生日的即期汇率折合为人民币进行记账。
对各种外币账户的外币期末余额、外币货币性项目按资产负债表日的即期汇率折算；以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算；以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算差额作为公允价值变动损益处理。
第2章 报表编制实际操作的基本模拟资料（2）6.金融工具的确认和计量金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产)、持有至到期投资、应收款项、可供出售金融资产。
金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债(包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债)、其他金融负债。
公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。
初始确认金融资产或金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。
公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，但下列情况除外：①持有至到期投资以及应收款项采用实际利率法，按摊余成本计量；②在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并需通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。
公司采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列情况除外：①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用；②与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量；③不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数与初始确认金额扣除按照实际利率法摊销的累计摊销额后的余额两项金额之中的较高者进行后续计量。
当公司已将金融资产所有权中几乎所有的风险和报酬转移给了转入方时，即终止确认该项金融资产；而对于保留了与金融资产所有权密切相关的几乎所有的风险和报酬的，应继续确认所转移的金融资产，并将收到的对价确认为一项金融负债。
如果公司既没有转移，也没有保留与金融资产所有权相关的几乎所有风险和报酬的，应分别按下列情况处理：①放弃了对该项金融资产控制权的，终止确认该项金融资产；②未放弃对该项金融资产控制权的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。
如果金融资产的整体转移满足终止确认条件的，应将所转移金融资产的账面价值与因转移资产而收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。
如果金融资产只有部分转移满足终止确认条件的，应将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间按照各自的公允价值比例进行分摊；将终止确认部分的账面价值，与该部分的对价和原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和的差额，计入当期损益。
当金融负债的现时义务全部或部分已经解除时，终止确认该金融负债或其中一部分。
7.公允价值确定方法及资产减值测试和减值准备计提方法存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；不存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用估值技术(包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等)确定其公允价值；初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。
第2章 报表编制实际操作的基本模拟资料（3）资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产进行资产减值测试。
对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试；单独测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。
按摊余成本计量的金融资产，期末有客观证据表明发生了减值的，根据账面价值与预计未来现金流量的现值之间的差额计算确认减值损失，短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现。
在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并需通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失。
可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降且预期下降趋势属于非暂时性时，确认其减值损失，并将原直接计入所有者权益的公允价值累计损失一并转出计入减值损失。
8.应收款项坏账准备的确认标准和计提方法对单项金额重大的（占应收账款账面余额5%以上的应收账款；或在其他应收款中账面余额列前五位的其他应收款）应收款项，其坏账准备的确认标准和计提方法如表21所示。
表21单项金额重大的应收款项坏账准备确认标准和计提方法确认标准单独进行减值测试、有客观证据表明发生了减值计提方法根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备；经单独测试未发生减值的，以账龄为信用风险组合，根据账龄分析法计提坏账准备对单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项（一般为账龄3年以上的应收款项），坏账准备的确定依据和计提方法如表22所示。
表22单项金额不重大但组合后风险大的应收款项坏账准备确定依据和计提方法信用风险特征组合的确定依据按账龄组合在3年以上的应收款项根据信用风险特征组合确定的计提方法余额百分比法计提比例(%)账龄3年以上的100%计提对其他不重大的应收款项，直接采用账龄分析法进行确认和计提，标准如表23所示。
表23账龄分析法账龄应收账款计提比例(%)其他应收款计提比例(%)6个月以内336~12个月551~2年30302~3年50503年以上100100计提坏账准备的说明对于单项金额不重大以及经单独测试后未减值的应收款项(包括应收账款和其他应收款)，以相同账龄应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定报告期各项组合计提坏账准备的比例其他计提方法说明对有确凿证据表明可收回性存在明显差异的应收款项，单独进行减值测试，并根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备对于其他应收款项(包括应收票据、预付款项等)，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。
9.存货的确认和计量存货具体包括原材料、包装物、在产品、产成品、发出商品等。
企业取得存货时按实际成本计量。
外购存货的成本即为该存货的采购成本，通过进一步加工取得的存货成本由采购成本和加工成本构成。
第2章 报表编制实际操作的基本模拟资料（4）企业发出存货的成本计量采用月末一次加权平均法。
低值易耗品和包装物均按照一次转销法进行摊销。
存货采用永续盘存制。
期末，采用成本与可变现净值孰低法进行计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
直接用于出售的商品存货，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；同一项存货中部分有合同约定、部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。
10.长期股权投资（1）初始投资成本的确定对于在同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为其初始投资成本。
长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
对于非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，在购买日按照支付的合并对价的公允价值和各项直接相关费用作为其初始投资成本。
以非合并形式获得的长期股权投资，如果是以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本；如果是以发行权益性证券取得的，则按照发行的权益性证券的公允价值作为其初始投资成本；如果是接受投资者投入的，按照投资合同或协议约定的价值作为其初始投资成本(合同或协议约定价值不公允的除外)。
（2）后续计量及收益确认对实施控制的，或不具有共同控制和重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算；对具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。
采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价。
追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。
除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告发放的现金股利或利润外，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。
采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。
在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。
被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，按照投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益。
投资企业与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益应予以抵消。
（3）确定共同控制和重大影响的依据按照合同约定，与被投资单位相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意的，认定为共同控制；对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定的，认定为重大影响。
（4）长期股权投资减值测试及减值准备计提方法资产负债表日，以成本法核算的长期股权投资，有客观证据表明发生了减值的，按照类似投资当时市场收益率对预计未来现金流量进行折现所确定的现值低于其账面价值之间的差额，计提长期股权投资减值准备；其他长期股权投资，如果可收回金额的计量结果表明，该长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，将差额确认为减值损失，计提长期股权投资减值准备。
第2章 报表编制实际操作的基本模拟资料（5）11. 固定资产固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度或以上的有形资产。
固定资产按照取得成本进行初始计量，采用年限平均法分类计提折旧。
各类固定资产预计使用寿命、预计净残值率和年折旧率如表24所示。
表24固定资产预计使用寿命、预计净残值率和折旧率固定资产类别预计使用寿命(年)预计净残值率（%）年折旧率(%)房屋及建筑物机器设备运输工具电子设备符合资本化条件的固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧。
因开工不足、自然灾害等导致连续3个月停用的固定资产确认为闲置固定资产，采用和其他同类别固定资产一致的折旧方法。
资产负债表日，有迹象表明固定资产发生减值的，以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定其可收回金额，并按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的资产减值准备。
资产组的可收回金额低于其账面价值的，确认其相应的减值损失，减值损失金额先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值，再根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值，作为各单项资产(包括商誉)的减值损失，计提各单项资产的减值准备。
资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。
12.在建工程在建工程是按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量。
已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，待办理竣工决算后再按实际成本调整原暂估价值，但不再调整原已计提的折旧。
资产负债表日，有迹象表明在建工程发生减值的，按单项资产的可收回金额低于其账面价值的差额计提在建工程减值准备。
资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。
13.借款费用公司发生的借款费用，符合资本化条件的（即资产的支出已经发生，借款费用已经产生，且为了使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始），予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时计入当期损益。
若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断且中断时间连续超过3个月及以上的，暂时停止借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用。
当资产达到预定可使用或者可销售状态时，则停止借款费用的资本化。
借款费用资本化的金额分为专门借款和一般借款两种情况进行计算：对于专门借款的，以当期实际发生的利息费用（包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销），减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定应予资本化的金额。
对于占用一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率（加权平均利率），计算确定应予资本化的利息金额。
外币专门借款本金及利息的汇兑差额，在资本化期间予以资本化。
专门借款发生的辅助费用，在所购建资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，予以资本化，在此之后发生的，计入当期损益。
一般借款发生的辅助费用，在发生时计入当期损益。
第2章 报表编制实际操作的基本模拟资料（6）14.无形资产无形资产按成本进行初始计量。
购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付、实质上具有融资性质的，则以购买价款的现值为基础确定购买成本。
能合理确定为公司带来经济利益的大致期限的，作为使用寿命有限的无形资产；无法合理确定期限的，视为使用寿命不确定的无形资产。
估计无形资产使用寿命时通常应该考虑运用该资产生产的产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；工艺技术方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计；以该资产生产的产品或提供的劳务的市场需求情况；现在或潜在的竞争者预期可能采取的行动；为维持该资产带来经济利益的能力预期将会发生的维护支出以及公司预计支付有关支出的能力；对该资产控制期限的相关法律规定或类似限制；以及与公司持有其他资产使用寿命的关联性等。
使用寿命有限的无形资产，按照与该项资产有关的经济利益的预期实现方式系统合理地摊销，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。
使用寿命不确定的无形资产不予摊销，但每年需对其使用寿命进行复核，并进行减值测试。
有迹象表明可能发生减值的，以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定其可收回金额。
可收回金额低于账面价值的，计提相应的资产减值准备。
对于资产组的可收回金额低于其账面价值的，减值损失金额先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值，然后再根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值在总价值中所占的比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。
资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。
内部研究开发项目的支出，区分为研究阶段支出和开发阶段支出。
其中研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。
而开发阶段的支出，当完成该项资产开发以使其能够使用或出售在技术上具有可行性、有意识，且用该项无形资产生产的产品存在市场（或无形资产本身存在市场），企业有能力完成该项资产的开发、使用或出售时，确认为无形资产。
15.长期待摊费用长期待摊费用按实际支出入账，在受益期或规定的期限内平均摊销。
当长期待摊费用项目不能使以后会计期间受益时，尚未摊销完毕的摊余价值将全部转入当期损益。
16.收入确认原则商品销售收入同时满足下列条件时予以确认：①公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；②既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；③收入以及相关的已发生或将发生的成本金额都能够可靠地计量；④相关的经济利益很可能流入企业，此时将确认相应的商品销售收入。
在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的(包括收入和已经或将要发生的成本能够可靠地计量、相关经济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠地确定)，采用完工百分比法确认提供劳务的收入。
在资产负债表日提供劳务的交易结果不能够可靠估计的，如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，则按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务的收入并结转劳务成本；如果已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿，则将已经发生的劳务成本计入当期损益并不确认劳务收入。
让渡资产的使用权只有在相关的经济利益很可能流入，且收入的金额能够可靠计量时，才予以确认收入。
第2章 报表编制实际操作的基本模拟资料（7）17.政府补助的确认和计量只有在满足政府补助所附加的各项条件，且预计能够收到政府补助时，才能确认该项补助。
采用货币性资产补助的，按收到或应收的补助金额计量；如果是以非货币性资产进行补助的，按非货币性资产的公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按名义金额计量。
政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
企业取得与资产相关的政府补助时，先确认为递延收益，然后在相关资产的使用寿命内平均分配、分期确认各期收益。
取得与收益相关的政府补助，如果是用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，也确认为递延收益；而如果是用于补偿企业已经发生的相关费用或损失的，则直接计入当期损益。
18.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量企业根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。
资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，确认以前会计期间未确认的递延所得税资产并定期进行复核。
如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣以前已经确认的递延所得税资产的，则减记递延所得税资产的账面价值；当日后很可能获得足够的应纳税所得额时，再转回减记的金额。
南海公司20××年相关资料〖*1〗.1南海公司20××年12月31日相关账簿资料〖*2〗1.总分类账簿当期发生额及期末余额表25列示的是南海公司20××年各个总分类账簿当期的发生额合计数及期末余额。
表25总分类账簿当期发生额及期末余额(单位：元)编号会计科目名称借/贷期初余额借方发生额合计贷方发生额合计借/贷期末余额一、资产类1001库存现金借10 借1211002银行存款借4 258 借18 0191012其他货币资金借6 203 借6 6801101交易性金融资产1121应收票据借40 借9371122应收账款借34 826 借56 8641123预付账款借6 073 借11 6431131应收股利1132应收利息1221其他应收款借6 614 借12 9371231坏账准备贷2 068 贷2 476(续)编号会计科目名称借/贷期初余额借方发生额合计贷方发生额合计借/贷期末余额1402在途物资1403原材料借3 109 借13 8751404包装物借320 借4311405库存商品借8 026 借23 4921406发出商品1408委托加工物资1411周转材料1471存货跌价准备贷1 391 贷1 0621501持有至到期投资1502持有至到期投资减值准备1503可供出售金融资产借借1201511长期股权投资借3 312 借3 3121512长期股权投资减值准备1521投资性房地产1531长期应收款1532未实现融资收益第2章 报表编制实际操作的基本模拟资料（8）1601固定资产借52 431 借71 5791602累计折旧贷5 699 贷9 0331603固定资产减值准备1604在建工程3 1601605工程物资1606固定资产清理1 2461701无形资产借6 394 借6 5991702累计摊销贷278 贷4411703无形资产减值准备1711商誉1801长期待摊费用1811递延所得税资产借518 借530二、负债类2001短期借款贷39 200 贷53 6002101交易性金融负债2201应付票据贷9 995 贷12 3732202应付账款贷23 277 贷41 631(续)编号会计科目名称借/贷期初余额借方发生额合计贷方发生额合计借/贷期末余额2203预收账款贷22 176.贷222211应付职工薪酬贷85 贷5262221应交税费贷651 贷7762231应付利息贷368 贷6062232应付股利2241其他应付款贷558 贷9902401递延收益2501长期借款贷12 000 贷12 0002502应付债券2701长期应付款贷494 002.144 800 贷4 3052702未确认融资费用2711专项应付款2801预计负债2901递延所得税负债三、所有者权益类4001实收资本贷28 800 21 200 贷50 0004002资本公积贷4 708 贷25 0964101盈余公积4103本年利润贷贷4104利润分配贷10 205 贷21 144四、成本类5001生产成本借7 169 借8 9415101制造费用9 6555301研发支出五、损益类6001主营业务收入88 1396051其他业务收入126101公允价值变动损益6111投资收益6301营业外收入2 2146401主营业务成本64 6186402其他业务成本136403营业税金及附加1316601销售费用1 9396602管理费用5 9406603财务费用2 306(续)编号会计科目名称借/贷期初余额借方发生额合计贷方发生额合计借/贷期末余额6701资产减值损失9216711营业外支出1206801所得税费用2 2796901以前年度损益调整合计1 211 3712.明细分类账账簿资料表26~表227列示的是该公司20××年各个明细分类账账簿当期的发生额合计数及期末余额。
表26银行存款明细账（单位：元）编号明细科目名称期初借方余额借方发生额贷方发生额期末借方余额100201工商银行高新支行2 544117 423第2章 报表编制实际操作的基本模拟资料（9）100202农业银行科技支行1 635100203中国银行省分行78100204信用联社表27其他货币资金明细账（单位：元）编号会计科目名称期初借方余额借方发生额贷方发生额期末借方余额101201银行承兑汇票保证金6 20317 748101202银行信用证保证金合计6 203表28应收账款明细账（单位：元）序号客户编号科目名称借/贷期初余额借方发生额贷方发生额借/贷期末余额1K0637深圳市华北科技有限公司借3 201 借5 6412K0377长春石宝技术有限公司借2 649 借4 7203K0380浙江恒基科技有限公司借2 520 借4 522(续)序号客户编号科目名称借/贷期初余额借方发生额贷方发生额借/贷期末余额4K0442杭州马达科技有限公司借2 209 借3 9155K0735杭州成钢科技有限公司借1 724 借2 9456K0465北京源创科技发展有限公司借1 663 借2 8887K0476北京奔腾技术有限公司借1 353 借2 4388K0481嘉兴五岳节能科技有限公司借1 259 借2 1369K0590上海五龙科技有限公司借1 142 借2 02110K0492北京伟元电子有限公司借1 073 借1 88311K0483杭州佳佳广告有限公司借922 借1 66612K0613深圳市金科科技有限公司借919 借1 60613K0299杭州天地电器厂借939 借1 53914K0022杭州科科信号灯有限公司借943 借1 52715K0126江西纵横交通科技有限公司借839 借1 48116K0708余姚市世明电器有限公司借868 借1 45817K0495上海中翔技术有限公司借832 借1 45518K0738深圳市国丰电子有限公司借495 贷33019K0155深圳泰兴电器有限公司借494 贷32920K0518杭州典荣技术有限公司借472 贷314(续)序号客户编号科目名称借/贷期初余额借方发生额贷方发生额借/贷期末余额21K0199陕西安信工贸有限公司贷104 贷31322K0152浙江东林科技有限公司贷101 贷30523K0490宁波瑞纳制品有限公司借291 贷29124G0304深圳市保新科技有限公司借264 贷26425K0711其他客户合计借8 509 借15 165第2章 报表编制实际操作的基本模拟资料（1…合计借34 826 贷56 864表29预付账款明细账（单位：元）序号客户编号科目名称期初借方余额借方发生额贷方发生额借/贷期末余额1G9084浙江大地设备进出口有限公司5 023 借9 8952G5500浙江达达建设工程有限公司1 050 贷3163G8428杭州先进科技有限公司2 000 借2 0004G6351上海尤码包装设备有限公司64 借64〖3〗合计6 073表210其他应收款明细账（单位：元）序号科目名称期初借方余额借方发生额贷方发生额期末借方余额1杭州神普光电技术有限公司1 668 421 6262浙江维普科技有限公司1 299 100 1 1993浙江大庄市政有限公司325 1 034 099.42432 895.42926 204.00（续）序号科目名称期初借方余额借方发生额贷方发生额期末借方余额4杭州厦华市政工程有限公司910 〖6〗9105杭州达凯建设有限公司3746杭州飞达装饰装潢材料商行3837杭州光宇门窗有限公司4078杭州信永电子有限公司1 028 600.00410 618 600.009浙江康力科技有限公司47510杭州赛科科技有限公司494 396.641 299 1 193 396.6460011杭州阳天电子有限公司1 668 1 126 54212张国祥5 42 221.6042 221.60513刘广田3 43 207.0143 207.01314胡唐风2 45 870.6045 870.60215其他合计3 233合计6 614表211坏账准备明细账(单位：元)期初数本期计提转销期末数说明2 068杭州飞越技术有限公司因资金周转困难，无法继续经营，已于20××年8月26日完成破产清算，应收账款余额为196 元，实际收回30 元，其中166 元转为坏账损失表212固定资产明细账（单位：元）类别期初借方余额借方发生额贷方发生额期末借方余额房屋建筑物22 053 机器设备25 273运输工具493电子及其他设备4 611合计52 431表213固定资产累计折旧明细账（单位：元）类别期初贷方余额本期借方发生额本期贷方发生额期末贷方余额房屋建筑物1 360机器设备3 086运输工具172电子及其他设备1 080合计5 699表214无形资产明细账(单位：元)类别期初借方余额借方发生额贷方发生额期末借方余额第2章 报表编制实际操作的基本模拟资料（1…软件609专利16 〖5〗16土地使用权5 768 〖5〗5 768合计6 394表215无形资产累计摊销明细账（单位：元）类别期初贷方余额本期借方发生额本期贷方发生额期末贷方余额软件100专利4土地使用权173合计278表216递延所得税资产明细账（单位：元）项目期末借方余额期初借方余额坏账准备的所得税影响371存货跌价准备的所得税影响159固定资产折旧计提的所得税影响预提费用的所得税影响预收款项的所得税影响未弥补亏损的所得税影响合计530表217短期借款明细账(单位：元)编号会计科目名称期初贷方余额借方发生额贷方发生额期末贷方余额Y001工商银行高新支行30 000Y002农业银行科技支行9 200〖3〗39 200表218应付账款明细账(单位：元)客户编号科目名称借/贷期初余额借方发生额贷方发生额借/贷期末余额G0013上海嘉威科技有限公司贷3 041 贷5 889G0003宁波长能电子有限公司贷1 519 贷2 760G0004金华市大力电子有限公司贷1 092 贷2 068G0424嘉顺电子(杭州)有限公司贷1 075 贷1 394G0303深圳市富达科技有限公司贷1 074 贷1 971G0216厦门金盛科技股份有限公司贷1 028 贷1 409G0203武汉恒顺科技有限公司贷773 贷1 262G0001东莞东大科技有限公司贷771 贷1 612G0023厦门科利科技有限公司贷754 贷948G0016杭州华信科技有限公司贷747 贷1 079G0020宁波凯达电子工业有限公司贷745 贷1 178G0208深圳市龙武电子有限公司贷605 贷1 227G0102天津冉冉国际贸易有限公司贷570 贷971G0242科嘉贸易(上海)有限公司贷552 贷1 172G0611河南万达工业有限公司贷550 贷1 055G0106杭州中光技术有限公司贷534 贷690G0042上海嘉永贸易有限公司贷524 贷1 012(续)客户编号科目名称借/贷期初余额借方发生额贷方发生额借/贷期末余额K0199浙江瑞普工贸有限公司贷517 贷721G0012上海宝光材料有限公司贷457 贷676第2章 报表编制实际操作的基本模拟资料（1…G0258深圳市宏电贸易有限公司贷429 贷773G0186上海硅才实业有限公司贷418 贷807G0487无锡达彩电子产品有限公司贷415 贷593G0063深圳市集工科技有限公司贷413 贷671G0139上海钱江电子有限公司贷409 贷632G0254宁波元元有限公司贷405 贷838G0099上海神舟贸易有限公司贷388 借303G0327武汉凯欣科技有限公司贷380 借293G0307深圳市鹭鸥实业有限公司借378 借468G0246深圳九天信息有限公司借375 借650其他小计贷3 832 贷9 927〖4〗23 277表219预收账款明细账（单位：元）客户编号科目名称借/贷期初余额借方发生额贷方发生额借/贷期末余额G0090杭州吉达电子有限公司贷40 贷40G0486杭州天星工业有限公司借18 借18合计22表220应交税费明细账（单位：元）科目代码会计科目名称借/贷期初余额借方发生额贷方发生额借/贷期末余额222101应交增值税借98 借2422210101应交增值税—进项税额贷借13 41422210102应交增值税—已交税金贷贷22210103应交增值税—转出未交增值税贷896 借89622210104应交增值税—减免税款贷贷22210105应交增值税—销项税额贷14 985 887.84贷13 97622210106应交增值税—出口退税贷贷22210107应交增值税—进项税额转出贷214 贷21422210110应交增值税—未交增值税借98 贷9622210111应交增值税—待抵扣税金贷412 088.02412 088.02贷222102应交营业税贷38 贷38222103应交消费税贷贷222104应交资源税贷贷222105应交所得税贷538 贷727222106应交土地增值税贷贷222107应交城市维护建设税贷15 贷6222108应交房产税贷189 151.76189 151.76贷222109应交土地使用税贷贷222110应交车船使用税贷贷222111应交个人所得税贷6 贷10222112印花税贷贷222113滞纳金贷贷222114教育费附加贷21 314.9024 196.86贷2222115地方教育费附加贷13 266.1615 187.47贷1222116水利基金贷89 939.42103 337.22贷13合计651 484.8318 951 071.4219 076 433.28776 846.69表221其他应付款明细账(单位：元)第2章 报表编制实际操作的基本模拟资料（1…客户编号科目名称期初贷方余额借方发生额贷方发生额期末贷方余额G0310苏州广达科技有限公司107G0353杭州科达工程有限公司106G0423杭州神科不锈钢设备有限公司64G0061江苏奥特制品有限公司54G0422杭州美光有限公司47G0551杭州诺加科技有限公司36G0448杭州恒业设备有限公司24G0191浙江华昌设备研究所23其他合计93合计558表222应付职工薪酬明细账（单位：元）项目期初数本期增加本期支付期末数工资、奖金、津贴和补贴66职工福利费355社会保险费9其中：基本养老保险费医疗保险费7失业保险费1工伤保险费生育保险费职工教育经费50合 计85表223股本明细账（单位：元）编号股东名称期初贷方余额借方发生额贷方发生额期末贷方余额GD001张南海8 000 008 000 00GD002李真3 200 003 200 00GD003南海科技有限公司17 600 0017 600 00GD004杭州利利投资有限公司8 000 008 000 00GD005浙江倍盈创业投资有限公司13 200 0013 200 00合计28 800 0021 200 0050 000 00表224销售费用明细账（单位：元）序号客户编号科目名称期初余额借方发生额贷方发生额期末余额1550101广告宣传展会费02952550102工资04843550103福利费0104550104社保费0905550105招待费0226550106差旅费01417550107办公用品费078550108水费019550109电费0610550110邮递费045811550111网络/通信费01212550112房租09013550113奖金04040014550114促销费029415550115无形资产摊销费16550116杂费0817550117维修费01 021 02018550118咨询/服务费0419550119折旧费20550120培训费08〖3〗合计1 939表225管理费用明细账（单位：元）序号科目编码科目名称期初余额借方发生额贷方发生额期末余额1550201研发费03 037255020101研发费—设备费04355020102研发费—材料费0729455020103研发费—测试化验加工费04第2章 报表编制实际操作的基本模拟资料（1…555020104研发费—燃料动力费655020105研发费—差旅费047755020106研发费—会议费043855020107研发费—国际合作交流费955020108研发费—知识产权事务费0251055020109研发费—劳务费065（续）序号科目编码科目名称期初余额借方发生额贷方发生额期末余额1155020110研发费—专家咨询费06761255020111研发费—研发用杂费0691355020112研发费—社保费01241455020113研发费—工资08811555020114研发费—折旧费0981655020115研发费—无形资产摊销费0201755020116研发费—福利费091855020117研发费—广告宣传展会费023419550202工资076220550203福利费010921550204社保费07422550205招待费014723550206差旅费04724550207办公用品费011325550208水费04726550209电费024027550210邮递费0228550211网络/通信费010429550212辆费015930550213班车费05031550214维修费0332550215招聘费02333550216培训费04734550217律师/诉讼费09335550218审计费014836550219税费02037550220工会经费38550221无形资产摊销费011141550224广告宣传费0842550225折旧费038343550226其他02244550227杂费08645550228咨询/服务费/信息/资料费093〖3〗合计5 940表226财务费用明细账（单位：元）序号客户编号科目名称期初余额借方发生额贷方发生额期末余额1550301手续费02042550302利息支出02 2383550303汇兑损益0144550304利息收入0-151〖3〗合计2 306表227利润分配明细账（单位：元）序号客户编号科目名称期初余额借方发生额贷方发生额期末余额1410401未分配利润10 2052410402前期差错更正01 1563410403净利润012 095合计10 205南海公司20××年对特殊业务事项的说明（1）本年共处理固定资产2项：一是转让生产车间使用到期的设备一台，原价997 元，已提足折旧947 元，账面残值49 元。
转让价格为232 元。
二是转让使用到期的专业检测设备一台，原价249 元，已提足折旧236 元，残值12 元。
转让价格为5 元。
（2） 本年7月28日，公司召开股东大会，决议增发股份21 200 000股并已增发完成，此次增发之后股本增至50 000 000股。
公司于同年8月8日在××市工商行政管理局办理变更登记，取得注册号为33010×××××××108的《企业法人营业执照》。
注册资本为人民币5 000万元，总股本为5 000万股(每股面值人民币1元)。
公司注册地：××市经济开发区高新路××号。
法定代表人：张南海。
（3）本年公司共收到政府补贴项目5项，具体如下：①根据浙江省××市发展和改革局下发的××发改[20××]×号《关于下达20××年××市企业信息化奖励项目市级资金的通知》，公司本期收到企业信息化奖励项目资金500 元，已计入本期营业外收入。
②根据浙江省××市科学技术局，科技部科技型中小企业技术创新基金管理中心与公司签订的贷款贴息项目合同，本期收到A项目(立项代码为××××××)的贷款贴息550 元，已计入本期营业外收入。
③根据浙江省××市××区科学技术局与财政局下发的××科[20××]××号《关于下达20××—20××国家火炬计划和重点新产品项目补助资金的通知》，公司本期收到B项目补助款400 元，已计入本期营业外收入。
④根据××市科技局下发的市委[20××]××号《关于进一步增强自主创新能力加快发展高新技术产业的若干政策意见》，公司本期收到C项目补助资金200 元，已计入本期营业外收入。
⑤根据××市政府办公室下发的××发[20××]××号《20××年度××市经济发展贡献突出企业的通报》，公司本期收到市级高新技术企业财政补助200 元，已计入本期营业外收入。
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